La dichiarazione doganale di importazione è il documento con cui vengono comunicate all’autorità doganale le informazioni relative alle merci introdotte nel territorio dell’Unione Europea. La sua corretta compilazione consente di determinare dazi, IVA e altri eventuali oneri, nonché di verificare il rispetto delle disposizioni applicabili. Questa guida illustra i principali passaggi della procedura, i dati necessari, la documentazione da predisporre e gli adempimenti da osservare per effettuare l’importazione in modo corretto e conforme alla normativa.
Come scrivere una dichiarazione doganale di importazione
Una dichiarazione doganale di importazione è l’atto con cui si comunicano all’autorità doganale i dati della merce introdotta da un Paese extra‑UE, affinché possano essere calcolati i dazi, l’IVA all’importazione e gli eventuali altri tributi, oltre a essere svolti i controlli previsti. Nell’Unione europea la dichiarazione viene normalmente trasmessa per via elettronica attraverso i sistemi doganali dell’autorità competente, direttamente dall’importatore oppure tramite un rappresentante doganale, come uno spedizioniere.
Per prima cosa occorre identificare correttamente l’importatore con il numero EORI, verificare chi sia il dichiarante e stabilire se il rappresentante agisca in forma diretta o indiretta. È inoltre necessario individuare il regime doganale applicabile: nella maggior parte dei casi si tratta dell’immissione in libera pratica, che consente alla merce di essere introdotta e successivamente circolare nell’Unione dopo l’assolvimento degli obblighi doganali. In situazioni particolari possono applicarsi regimi diversi, come l’ammissione temporanea, il perfezionamento attivo o il deposito doganale.
La parte più delicata consiste nella classificazione della merce. A ogni prodotto deve essere assegnato il relativo codice della nomenclatura combinata, normalmente di otto cifre, eventualmente integrato da ulteriori codici TARIC. La classificazione deve riflettere le caratteristiche effettive del prodotto, la sua composizione, la funzione, il grado di lavorazione e, in alcuni casi, il materiale prevalente. Da questo codice dipendono l’aliquota del dazio, eventuali misure di politica commerciale, licenze, restrizioni, controlli sanitari o altri requisiti. Quando la classificazione è incerta, è opportuno richiedere una decisione vincolante in materia di informazioni tariffarie oppure rivolgersi a un professionista.
La dichiarazione deve indicare con precisione la descrizione commerciale della merce, la quantità, l’unità di misura, il peso lordo e netto, il numero dei colli, i marchi e i numeri eventualmente riportati sull’imballaggio. Una descrizione generica come “pezzi di ricambio” o “articoli vari” di norma non è sufficiente. È preferibile indicare che cosa sia il prodotto, di quale materiale sia composto, a quale uso sia destinato e, quando rilevante, il modello o il codice articolo.
È necessario inserire il Paese di origine non preferenziale della merce, che non coincide automaticamente con il Paese dal quale la merce è stata spedita. L’origine dipende dalle regole che stabiliscono dove il prodotto è stato interamente ottenuto o dove ha subito l’ultima trasformazione sostanziale. Se si vuole applicare un’aliquota preferenziale prevista da un accordo commerciale, occorre inoltre possedere una prova di origine valida, come una dichiarazione di origine o un certificato, secondo le regole dell’accordo applicabile.
La determinazione del valore in dogana avviene generalmente sulla base del prezzo effettivamente pagato o da pagare, al quale possono dover essere aggiunti alcuni elementi, tra cui trasporto, assicurazione, imballaggi, commissioni, royalties o costi sostenuti fino al luogo di introduzione nel territorio doganale dell’Unione. Il valore indicato deve essere coerente con la fattura commerciale, con i documenti di trasporto e con le condizioni di vendita concordate. Gli Incoterms aiutano a stabilire quali costi siano già compresi nel prezzo e quali debbano essere aggiunti o esclusi, ma non sostituiscono le regole doganali sulla determinazione del valore.
Nella dichiarazione vanno riportati anche il venditore, l’acquirente, il Paese di spedizione, il luogo di arrivo, il mezzo di trasporto, gli estremi della fattura, la valuta, le condizioni di consegna e l’eventuale numero di autorizzazione o di documento precedente. Se la merce è soggetta a controlli o autorizzazioni, questi devono essere indicati e, quando richiesto, collegati alla dichiarazione. Occorre verificare anche la conformità a requisiti non fiscali, come marcatura CE, sicurezza dei prodotti, regolamenti sanitari, certificati fitosanitari, norme sui prodotti alimentari, sostanze chimiche o beni soggetti a restrizioni.
La dichiarazione viene normalmente accompagnata dalla fattura commerciale, dal documento di trasporto e dalla distinta colli. A seconda della merce possono essere necessari certificati di origine, licenze, autorizzazioni, dichiarazioni di conformità, certificati sanitari o fitosanitari e documentazione relativa alla preferenza tariffaria. I documenti devono essere coerenti tra loro: differenze nella descrizione, nella quantità, nel valore o nell’origine possono causare richieste di chiarimenti, controlli o ritardi.
Dopo l’invio, il sistema doganale attribuisce un numero alla dichiarazione e può disporre lo svincolo immediato oppure selezionare la spedizione per un controllo documentale o fisico. Prima dello svincolo devono essere generalmente garantiti o pagati i dazi e gli altri importi dovuti, salvo che l’importatore disponga di un’autorizzazione al differimento o utilizzi una garanzia. L’IVA all’importazione viene calcolata sulla base imponibile prevista dalla normativa, che comprende normalmente il valore doganale, i dazi e determinati costi accessori fino al luogo di destinazione.
Una dichiarazione corretta deve quindi essere costruita partendo da dati commerciali verificabili, da una classificazione tariffaria adeguata e da una corretta determinazione di origine e valore. Dopo lo svincolo, l’importatore deve conservare la dichiarazione e la documentazione collegata per il periodo previsto dalla normativa, perché l’amministrazione doganale può effettuare controlli successivi. In caso di errori, è possibile che si debba presentare una rettifica, una dichiarazione integrativa o una richiesta di rimborso, a seconda della natura dell’errore e del momento in cui viene rilevato.
Modello dichiarazione doganale di importazione
Dichiarante/importatore: ________________________________________________
Codice EORI/partita IVA: ________________________________________________
Codice fiscale: ________________________________________________________
Sede legale: ___________________________________________________________
Indirizzo di fatturazione: ______________________________________________
Persona di contatto: ___________________________________________________
Telefono/e-mail: _______________________________________________________
Rappresentante doganale: _______________________________________________
Tipo di rappresentanza: ☐ diretta ☐ indiretta
Codice EORI del rappresentante: _________________________________________
Esportatore/speditore: _________________________________________________
Indirizzo completo: ____________________________________________________
Paese di esportazione: __________________________________________________
Venditore/fornitore: ___________________________________________________
Numero e data della fattura commerciale: _________________________________
Numero e data del contratto/ordine: ______________________________________
Ufficio doganale di importazione: ________________________________________
Luogo di presentazione delle merci: ______________________________________
Numero di registrazione della dichiarazione: ______________________________
Data della dichiarazione: _______________________________________________
Procedura doganale richiesta: ____________________________________________
Regime precedente, se applicabile: ______________________________________
Regime successivo previsto, se applicabile: _______________________________
Natura della transazione: ________________________________________________
Condizioni di consegna – Incoterms: ______________________________________
Luogo concordato di consegna: ___________________________________________
Mezzo di trasporto alla frontiera: _______________________________________
Nazionalità del mezzo di trasporto: ______________________________________
Numero del documento di trasporto: ______________________________________
Numero del contenitore, se applicabile: __________________________________
Numero dei colli: ______________________________________________________
Tipo e descrizione degli imballaggi: _____________________________________
Peso lordo: __________________________ kg
Peso netto: __________________________ kg
Paese di origine non preferenziale: ______________________________________
Paese di origine preferenziale, se applicabile: ___________________________
Prova dell’origine allegata: _____________________________________________
Numero della prova dell’origine: _________________________________________
Descrizione dettagliata delle merci:
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
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Voce doganale/codice TARIC: ______________________________________________
Codice aggiuntivo, se applicabile: _______________________________________
Quantità: __________________________
Unità di misura: ___________________
Marca/modello: _________________________________________________________
Numero di serie o identificativo: ________________________________________
Valuta della fattura: ___________________________________________________
Valore della merce: ____________________________________________________
Spese di trasporto: ____________________________________________________
Spese di assicurazione: _________________________________________________
Altri costi da aggiungere: ______________________________________________
Riduzioni o costi da detrarre: ___________________________________________
Valore doganale complessivo: ____________________________________________
Dazi all’importazione: _________________________________________________
IVA all’importazione: _________________________________________________
Accise o altri tributi: _________________________________________________
Totale diritti e imposte dovuti: _________________________________________
Modalità di pagamento/garanzia: _________________________________________
Numero della garanzia, se applicabile: ___________________________________
Licenze, autorizzazioni o certificati richiesti:
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Documenti allegati:
☐ fattura commerciale
☐ lista colli
☐ documento di trasporto
☐ certificato di origine
☐ prova dell’origine preferenziale
☐ licenza d’importazione
☐ certificato sanitario/veterinario
☐ certificato fitosanitario
☐ dichiarazione di conformità
☐ distinta dei valori
☐ altro: _______________________________________________________________
Dichiarazioni e annotazioni:
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Il/La sottoscritto/a dichiara che le informazioni riportate sono complete, accurate e veritiere e si impegna a rispettare gli obblighi previsti dalla normativa doganale e tributaria applicabile.
Luogo: _________________________________
Data: __________________________________
Nome e cognome del dichiarante: __________________________________________
Qualifica: _____________________________________________________________
Firma: _________________________________________________________________
Timbro, se previsto: ___________________________________________________